美國聯邦稅法所規(guī)定的美國稅收居民企業(yè)，指根據美國50個州的其中一個或哥倫比亞特區(qū)的法律而成立，并向各州（特區(qū)）政府注冊設立的企業(yè)。因此，企業(yè)（包括合伙制企業(yè)）只要依據美國法律在美國注冊設立，則為美國稅收居民企業(yè)，不論其是否在美國開展經營活動或擁有財產，也不論其股權是否為美國企業(yè)或個人所有。

美國稅收居民企業(yè)需就其全球收入在美國繳納公司所得稅。全球收入包括由該企業(yè)設立于美國境外的分公司所取得的收入（無論該分公司是否向其美國總公司分配利潤）。全球收入通常不包括該企業(yè)設立于美國境外的子公司所取得的未向其分配的利潤，除非該海外子公司構成美國稅法規(guī)定的受控外國公司或被動外國投資公司并取得特定類型的收入。

2017年稅改前美國聯邦公司所得稅稅率采用超額累進稅制度。作為2017年稅改的重要部分，美國聯邦公司所得稅現為21%的統(tǒng)一比例稅率，適用2017年12月31日后所產生的應稅收入。

1.應納稅所得額是美國稅收居民企業(yè)取得的來源于全球的幾乎所有形式的收入（包括經營收入、服務費、股息收入、利息收入、特許權使用費收入、租金、傭金收入、處置財產收入和從合伙企業(yè)取得的收入等），在減去允許稅前扣除的折舊額、攤銷額、費用、損失和其他特定項目后的余額，為應納稅所得額。

2.美國公司之間的股息收入。自2018年1月1日起，美國稅收居民企業(yè)從其他美國稅收居民企業(yè)取得的股息收入的70%可以不計入企業(yè)應納稅所得額（2018年1月1日前為50%）。如果收到股息企業(yè)持有分配股息企業(yè)大于等于20%且小于80%的股權，則取得的股息不計入應納稅所得額的比例可以提高至80%（2018年1月1日前為65%）。一般而言，關聯集團內（即共同持股比例為80%及以上）的股息分配，在不涉及其他第三方的情況下可以不繳納公司所得稅。

3.合并納稅。美國母公司及其直接或間接持有 80%以上股權的美國子公司可以組成美國合并納稅集團，提交合并的聯邦公司所得稅納稅申報表。合并納稅集團內某一成員公司的虧損可以抵消另一成員公司的利潤。除某些設立在墨西哥和加拿大的子公司外，美國母公司的境外子公司不能成為美國合并納稅集團的成員。

美國各州（不征州公司所得稅的州除外）規(guī)定了從1%至12%不等的州公司所得稅稅率。州公司所得稅的計稅依據通常為企業(yè)的聯邦應納稅所得額經過該州法律規(guī)定的納稅調整之后乘以一定的分攤比例之后得出。

在美國不同州的公司所得稅稅率有較大差異。具體的稅率，可參考以下網站：點擊查看>>。