不良資產(chǎn)是一個泛概念，它是針對會計科目里的壞賬科目來講的，主要但不限于包括銀行的不良資產(chǎn)，政府的不良資產(chǎn)，證券、保險、資金的不良資產(chǎn)，企業(yè)的不良資產(chǎn)。金融企業(yè)是不良資產(chǎn)的源頭。
銀行的不良資產(chǎn)嚴格意義來講也稱為不良債權，其中最主要的是不良貸款，是指借款人不能按期、按量歸還本息的貸款。也就是說，銀行發(fā)放的貸款不能按預先約定的期限、利率收回本金和利息，銀行的不良資產(chǎn)主要是指不良貸款。銀行的不良資產(chǎn)也可以變通的參與到企業(yè)的股權以及生產(chǎn)經(jīng)營中，并賦予監(jiān)事職能。
政府的不良資產(chǎn)，證券、保險、基金、信托的不良資產(chǎn)，非金融企業(yè)的不良資產(chǎn)適用統(tǒng)一會計準則，該類不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛帳，以及按財務會計制度規(guī)定應提未提資產(chǎn)減值準備的各類有問題資產(chǎn)預計損失金額。
不良資產(chǎn)處置，是指通過綜合運用法律法規(guī)允許范圍內的一切手段和方法，對資產(chǎn)進行的價值變現(xiàn)和價值提升的活動。
企業(yè)的不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛賬，以及按財務會計制度規(guī)定應提未提資產(chǎn)減值準備的各類有問題資產(chǎn)預計損失金額。
不良資產(chǎn)的分類：資產(chǎn)處置的范圍按資產(chǎn)形態(tài)可劃分為：股權類資產(chǎn)、債權類資產(chǎn)和實物類資產(chǎn)；資產(chǎn)處置方式按資產(chǎn)變現(xiàn)分為終極處置和階段性處置。
終極處置主要包括破產(chǎn)清算、拍賣、招標、協(xié)議轉讓、折扣變現(xiàn)等方式，階段性處置主要包括債轉股、債務重組、訴訟及訴訟保全、以資抵債、資產(chǎn)置換、企業(yè)重組、實物資產(chǎn)再投資完善、實物資產(chǎn)出租、資產(chǎn)重組、實物資產(chǎn)投資等方式。
１、確定擬處置標的、處置公示
擬處置標的可以是一戶債權，也可以是幾戶債權。后者就是組包了。資產(chǎn)管理公司有時是根據(jù)資產(chǎn)特點主動組包并進行招商，但大多數(shù)情況下是根據(jù)客戶提出的需求確定處置標的。因為要處置的資產(chǎn)很多，沒人提出購買的話，一般先放置在那里。處置標的確定后，絕大多數(shù)項目需要進行處置公示——報紙上和資產(chǎn)管理公司的網(wǎng)站上。
２、進行盡職調查
除損失類債權或能夠回收本金的債權，其他債權基本上要進行評估。企業(yè)不配合評估或財務制度不健全的，評估前還要請律師進行財產(chǎn)調查；法律關系復雜的，請律師出具意見。
３、談判
評估結果是債權定價的重要參考依據(jù)。一般情況下，評估結果出來后資產(chǎn)管理公司再與投資者擬定交易價格及交易結構。但常常是，邊評估邊談判。
４、報批
資產(chǎn)管理公司項目組撰寫處置方案進行報批。參與審批的人員不參與項目處置。有的項目辦事處有權批復，損失大的還需要報總公司批復。
５、拍賣
批復后選拍賣行，拍賣行再刊登拍賣公告并組織拍賣。當然，有些項目可以協(xié)議轉讓，不必走拍賣程序。有的項目可能搞招標，有的項目搞競價。不管什么形式，首選公開，很少協(xié)議。
６、簽約付款
協(xié)議版本由資產(chǎn)管理公司提供。
７、債權交接、債權轉讓公告
付清款項后，資產(chǎn)管理公司將移交借款合同、催收通知、抵押權證的資料，并通知債務人、擔保人債權已轉讓，讓債務人、擔保人向購買方履行還款義務。
1、評估價格
評估價格是拍賣的前置程序。在對被查封、扣押、凍結的被執(zhí)行人的財產(chǎn)進行變現(xiàn)前，法院應當委托依法成立、具有相應資質的資產(chǎn)評估機構對其進行價格評估。對評估結果，法院應當及時向執(zhí)行雙方當事人送達評估報告。當事人對評估結果有異議的，可向法院請求復議，法院再要求評估機構進行復議。
2、作出強制拍賣的決定
價格評估完成后，法院可組織執(zhí)行雙方當事人協(xié)商，按評估價格將被執(zhí)行人財產(chǎn)抵債給申請執(zhí)行人。雙方當事人對以物抵債不能達成一致的，法院應作出強制拍賣被執(zhí)行人財產(chǎn)的決定。如果被執(zhí)行人要求自己自行變賣財產(chǎn)的，法院依照《執(zhí)行條例》第48條的規(guī)定，可以準許，但應當監(jiān)督其按照合理價格在指定的期限內進行，并有效控制變賣的價款。在實際工作中，很少有被執(zhí)行人要求自己變賣財產(chǎn)的情況，《執(zhí)行條例》只擬定可以準許，但不是應當。法院應根據(jù)被執(zhí)行人財產(chǎn)狀況，和被執(zhí)行人的信譽程度，依職權做出決定。如準許，被執(zhí)行人自行變賣，應給其10日以內的時間，同時，法院在得款后，才能將查封財產(chǎn)予以解除查封，確保申請人的合法權益得以實現(xiàn)。
3、確定和委托拍賣機構
對拍賣機構的選定，應依照《最高人民法院關于凍結、拍賣上市公司國有股和社會法人股若干問題的規(guī)定》(以下簡稱若干規(guī)定)和最高院作出的統(tǒng)一由法院技術處委托的規(guī)定辦理。拍賣上市公司的股份，應嚴格按照《若干規(guī)定》的規(guī)定辦理。法院不應依職權選定拍賣機構。法院拍賣其它財產(chǎn)，首先應采取當事人主義。雙方不能達成一致的，法院再依職權選定拍賣機構。
4、發(fā)布公告與展示標的
拍賣機構接受法院委托后，將嚴格按照法律的規(guī)定和合同的約定進行拍賣公告和拍賣展示。對拍賣方案、拍賣公告等重大事項，拍賣機構應征求法院的意見，獲得法院的同意和積極配合。
5、確定拍賣保留價
在拍賣會召開之前，法院應當以評估價格為基礎確定拍賣保留價并告知拍賣機構。拍賣保留價應等于或低于評估價，不能超出評估價。拍賣保留價是拍賣成交的最低價限，拍賣的最高應價低于保留價的，不得成交。如第一次拍賣無人競買，法院根據(jù)市場情況，確定再次拍賣的保留價。
6、舉行拍賣會
舉行拍賣會時，法院一般應派員到場監(jiān)拍，并將拍賣情況記入筆錄；拍賣機構亦可邀請公證員到場進行公證。拍賣成交的，由拍賣機構與買受人簽訂成交確認書，并即時錢物兩清，或按合同的約定分期付款。競買人分期付款的，應得到法院的同意。
7、確認拍賣結案
對拍賣結果，法院應依法進行審查，審查發(fā)現(xiàn)拍賣機構，與競買人之間或者競買人相互之間惡意串通，并給他人造成損害的情形，將依法裁定拍賣無效；若審查未發(fā)現(xiàn)上述情形，則應確認拍賣結果。拍賣結果確認后，法院應配合拍賣機構將拍賣標的交付買受人。拍賣的標的是動產(chǎn)的，由拍賣機構直接交付給買受人，是不動產(chǎn)或特定動產(chǎn)的，由法院負責將拍賣標的占有人清除，并辦理變更登記手續(xù)。
收購不良資產(chǎn)，顧名思義就是希望能夠對這類財產(chǎn)進行收購，達到以付出較少成本獲得需要的資產(chǎn)的目的。從《合同法》的角度來說，收購不良資產(chǎn)類似于債權的轉移，即債權人將自己享有的債權轉讓給第三人，第三人獲得債權后以自己名義向債務人主張權利。
目前較常見的是資產(chǎn)管理公司通過打包的形式從商業(yè)銀行購得銀行的不良資產(chǎn)，然后取得債權人身份，再通過訴訟等形式對相應的債務人主張債權 。因此，在收購不良資產(chǎn)時有以下問題需要收購方注意，以免在購買后無法實現(xiàn)預期目的，白白付出資金。
1、既然屬于債權的轉移，那么就應按照《合同法》的規(guī)定，具備一系列法律要求的條件。收購雙方之間簽訂的合法有效的債權轉讓協(xié)議以及按照法律規(guī)定向債務人的通知，《合同法》規(guī)定，債權人轉讓債權，不需要經(jīng)過債務人同意，債權人僅有通知義務，即要讓債務人知道其不需要再向原債權人履行義務，而是要向新的債權人履行相應的義務。
2、要對債務人做全面的調查，可以從債務人的資信、經(jīng)營現(xiàn)狀、工商登記變更以及涉訴情況（訴訟包括對外的商業(yè)行為引發(fā)的訴訟以及與內部人員因勞動關系類糾紛等形成的勞動爭議訴訟）等方面著手，這樣可以對所要收購債權（即不良資產(chǎn)）的最后可實現(xiàn)性作出評估。
3、受讓人應對不良資產(chǎn)上是否向原債權人以外的其他人設立抵押權或其他擔保物權進行審查。如果未盡職審查，對于早已設定擔保權利的不良資產(chǎn)，受讓人可能因擔保物權的優(yōu)先實現(xiàn)而不能最終得到完整的財產(chǎn)權利。
4、受讓人與轉讓人基于調查的結果對轉讓的資產(chǎn)價格協(xié)商確定合理的價格。受讓人可以自行委托資產(chǎn)評估機構對欲受讓的不良資產(chǎn)作出價值評估，這樣可以對資產(chǎn)的實際價值做到全面了解，不至于在與轉讓人協(xié)商確定價格時作出不合理的結論。
5、對受讓債權的法律時效問題進行審查。我國民法上對權利人行使權利的時效作了明確規(guī)定，一般不超過3年，因此，受讓人欲收購不良資產(chǎn)，就要對目標的時效進行了解。如債權已超過法定的訴訟時效，則其購買獲得的將會是無法實現(xiàn)權利的資產(chǎn)。
